Статья 194. Порядок исчисления акциза

Комментарий к статье 194

В статье 194 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров (в том числе при ввозе на территорию России) исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.
Таким образом, расчет суммы акциза производится по следующим формулам:
а) по товарам, на которые установлены специфические ставки:

С = О x А, где

С - сумма акциза;
О - налоговая база (объем реализованной продукции) в натуральном выражении;
А - ставка акциза (в руб. и коп. за единицу измерения товара);
б) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки:

С = О x А : 100%, где

С - сумма акциза;
О - налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров);
А - ставка акциза (в процентах от стоимости);
в) по подакцизным товарам, на которые установлены комбинированные ставки:

С = (Ос x Ас) + (Оа x Аа : 100%), где

С - сумма акциза;
Ос - налоговая база (объем реализованной продукции) в натуральном выражении;
Оа - налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров);
Ас - специфическая ставка акциза (в руб. и коп. за единицу измерения товара);
Аа - адвалорная ставка акциза (в процентах от стоимости).
Общая сумма акциза определяется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных по каждому виду подакцизных товаров. Налоговый период определяется как каждый календарный месяц (ст. 192 Налогового кодекса РФ).
Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций по реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, сумма акциза определяется по максимальной ставке (из всех применяемых налогоплательщиком) по отношению к единой налоговой базе, определенной по всем облагаемым акцизами операциям. Например, если налогоплательщик не ведет раздельного учета реализации пива, облагаемого по разным ставкам, сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки, которая составляет 6 руб. 85 коп. за один литр пива.